가상자산 과세 2027년 시행: 비트코인 세금 계산과 250만 원 공제 총정리

비트코인과 이더리움 등 가상자산 투자소득에 대한 과세가 2027년 1월 1일부터 시행될 예정입니다.

가상자산을 보유하고 있다는 이유만으로 세금이 부과되는 것은 아닙니다. 2027년 이후 가상자산을 매도하거나 다른 가상자산과 교환하고, 대여를 통해 소득이 발생한 경우가 주요 과세 대상입니다.

가상자산으로 발생한 연간 이익에서 필요경비와 250만 원을 공제한 뒤 20%의 소득세가 적용됩니다. 지방소득세를 포함하면 실질적인 세율은 22%입니다.

특히 2027년 이전부터 보유한 가상자산은 취득가액을 계산하는 특례가 있으므로 기존 투자자라면 거래내역과 매수가격을 미리 정리해 두는 것이 좋습니다.

이번 글에서는 2026년 7월 현재 국세청이 안내하는 가상자산 과세 기준과 계산 방법을 정리해 보겠습니다.

가상자산 과세는 언제 시작될까?

가상자산소득 과세는 2027년 1월 1일 이후 발생한 양도 및 대여소득부터 적용될 예정입니다.

기존에는 더 이른 시기에 시행할 계획이었지만 2024년 12월 소득세법 개정으로 시행 시기가 2년 유예됐습니다.

구분	내용
과세 시행일	2027년 1월 1일
최초 과세 대상	2027년 발생한 가상자산 양도·대여소득
최초 신고 시기	2028년 5월
소득 구분	기타소득
과세 방식	분리과세
기본공제	연 250만 원
소득세율	20%
지방소득세 포함	22%

2027년에 발생한 과세 대상 소득은 다음 해인 2028년 5월에 신고하게 됩니다.

세법은 시행 전에도 개정될 수 있으므로 실제 과세가 시작되기 전 국세청의 최종 안내를 다시 확인해야 합니다.

어떤 가상자산이 과세 대상일까?

과세 대상은 가상자산이용자보호법에서 규정하는 가상자산을 양도하거나 대여해 발생한 소득입니다.

대표적으로 다음과 같은 가상자산이 포함될 수 있습니다.

비트코인
이더리움
국내외 거래소에서 거래되는 각종 코인
경제적 가치를 가지고 이전할 수 있는 전자적 증표

다만 모든 전자적 증표가 가상자산 과세 대상에 포함되는 것은 아닙니다.

선불전자지급수단과 전자화폐, 전자등록주식, 전자어음 및 한국은행이 발행하는 전자화폐 등은 법에서 별도로 제외될 수 있습니다.

상품의 명칭보다 법에서 정한 가상자산에 해당하는지를 기준으로 판단합니다.

가상자산을 보유하기만 해도 세금을 낼까?

가상자산 가격이 올랐더라도 매도하거나 교환하지 않고 계속 보유하고 있다면 일반적으로 평가이익만으로 세금이 확정되는 것은 아닙니다.

예를 들어 비트코인을 1천만 원에 매수한 뒤 가격이 2천만 원으로 올랐지만 매도하지 않았다면 1천만 원은 아직 실현되지 않은 평가이익입니다.

반면 2천만 원에 실제로 매도하면 매도가격과 취득가액 및 비용을 기준으로 소득을 계산하게 됩니다.

다음과 같은 거래를 구분해야 합니다.

거래 형태	일반적인 판단
원화로 코인 매수	취득 단계
코인을 계속 보유	평가이익만으로 과세하지 않음
코인을 원화로 매도	양도소득 계산 대상
비트코인으로 다른 코인 매수	가상자산 교환거래에 해당
가상자산 대여 후 대가 수령	대여소득 과세 대상 가능
본인 지갑 간 단순 이전	양도가 아니라면 매매차익은 발생하지 않음

본인 지갑 간 이전이라도 전송수수료와 거래기록을 보관해 두는 것이 좋습니다. 실제 소유관계나 거래 구조에 따라 판단이 달라질 수 있습니다.

코인끼리 교환해도 과세될까?

가상자산을 원화로 매도하지 않고 다른 코인과 교환해도 과세 대상 거래가 될 수 있습니다.

예를 들어 보유한 이더리움으로 비트코인을 매수하면 이더리움을 양도하고 비트코인을 취득한 교환거래로 볼 수 있습니다.

국세청은 교환가치의 기준이 되는 기축가상자산의 가격과 교환비율 등을 이용해 소득금액을 계산하도록 안내하고 있습니다.

대표적인 기축가상자산의 예시는 다음과 같습니다.

BTC 마켓의 비트코인
ETH 마켓의 이더리움
USDT 마켓의 테더

따라서 원화 출금이 없었다는 이유만으로 세금이 발생하지 않는다고 판단하면 안 됩니다.

코인 간 교환이 잦은 투자자는 각 거래 시점의 가격과 수량을 확인할 수 있는 내역을 보관해야 합니다.

가상자산 세금 계산 방법

가상자산 세금은 기본적으로 다음 구조로 계산합니다.

과세표준 = 총수입금액－필요경비－기본공제 250만 원

산출세액 = 과세표준 × 20%

여기에 소득세의 10%에 해당하는 지방소득세가 더해지면 실질적인 세율은 22%가 됩니다.

총수입금액

가상자산을 양도하거나 교환 및 대여하고 받은 대가입니다.

필요경비

필요경비에는 다음 금액이 포함될 수 있습니다.

가상자산 실제 매입가격
취득할 때 지급한 수수료
양도할 때 지급한 수수료
기타 인정되는 부대비용

거래소 수수료와 전송수수료 등이 모두 동일하게 인정되는지는 실제 거래 유형과 증빙에 따라 확인해야 합니다.

기본공제

연간 가상자산 기타소득금액에서 250만 원을 공제합니다.

가상자산 하나마다 250만 원씩 공제하는 것이 아니라, 한 해 동안 발생한 가상자산 손익을 계산한 결과에 대해 연간 250만 원을 적용하는 구조입니다.

비트코인 세금 계산 예시

2027년 한 해 동안 다음과 같은 거래가 있었다고 가정하겠습니다.

비트코인 매도금액: 2천만 원
실제 취득가액: 1,200만 원
매수·매도 관련 인정 비용: 20만 원
다른 가상자산 거래손익: 없음

먼저 소득금액을 계산합니다.

2천만 원－1,200만 원－20만 원 = 780만 원

여기에서 기본공제 250만 원을 차감합니다.

780만 원－250만 원 = 530만 원

소득세는 다음과 같습니다.

530만 원 × 20% = 106만 원

지방소득세까지 단순 계산하면 다음과 같습니다.

106만 원 × 10% = 10만 6,000원

따라서 예상 세금은 약 116만 6,000원입니다.

구분	금액
매도금액	2,000만 원
취득가액	1,200만 원
인정 비용	20만 원
소득금액	780만 원
기본공제	250만 원
과세표준	530만 원
소득세	106만 원
지방소득세	10만 6,000원
예상 합계	116만 6,000원

이 계산은 이해를 돕기 위한 단순 예시입니다. 실제 세금은 거래내역과 필요경비 인정 범위 등에 따라 달라질 수 있습니다.

연간 이익이 250만 원 이하면 세금이 없을까?

필요경비를 차감한 연간 가상자산 소득금액이 250만 원 이하라면 기본공제 적용 후 과세표준이 없어질 수 있습니다.

예를 들어 연간 가상자산 이익이 200만 원이고 다른 가상자산 거래손익이 없다면 다음과 같습니다.

200만 원－250만 원 = 0원 이하

이 경우 계산상 납부할 세액이 발생하지 않을 수 있습니다.

다만 세금이 없다는 것과 신고의무가 없다는 것은 별개의 문제일 수 있습니다. 시행 당시의 신고 기준과 국세청 안내를 확인해야 합니다.

여러 코인의 손익은 합산할까?

국세청 안내에 따르면 한 해 동안 발생한 가상자산 손익을 통산해 신고합니다.

예를 들어 다음과 같은 거래 결과가 발생했다고 가정하겠습니다.

비트코인 이익: 1천만 원
이더리움 손실: 300만 원
다른 코인 손실: 200만 원

연간 손익을 단순 통산하면 다음과 같습니다.

1천만 원－300만 원－200만 원 = 500만 원

여기에서 250만 원을 공제하면 과세 대상 금액은 250만 원입니다.

250만 원 × 20% = 소득세 50만 원

지방소득세를 포함하면 약 55만 원이 됩니다.

손실을 인정받으려면 해당 거래의 취득가액과 매도금액, 수수료를 증명할 수 있어야 합니다.

취득가액은 어떻게 계산할까?

가상자산을 여러 번 나누어 매수했다면 어떤 가격을 취득가액으로 적용할지가 중요합니다.

국세청 안내에 따르면 가상자산 주소별 취득가액은 다음과 같이 평가됩니다.

가상자산사업자를 통해 거래되는 가상자산: 이동평균법
그 밖의 경우: 선입선출법

이동평균법

가상자산을 추가로 매수할 때마다 기존 보유분과 신규 매수분의 평균 취득단가를 다시 계산하는 방식입니다.

예를 들어 다음과 같이 매수했다고 가정하겠습니다.

1개를 1천만 원에 매수
1개를 2천만 원에 추가 매수

수수료를 제외한 평균 취득단가는 다음과 같습니다.

1천만 원＋2천만 원 ÷ 2개 = 1개당 1,500만 원

선입선출법

먼저 취득한 가상자산을 먼저 양도한 것으로 보는 방식입니다.

개인지갑과 해외 플랫폼을 함께 사용한다면 거래별로 적용되는 계산방식을 확인해야 합니다.

2027년 이전부터 가진 코인의 취득가액

2027년 1월 1일 전에 보유하고 있던 가상자산에는 의제취득가액 규정이 적용됩니다.

취득가액은 다음 두 금액 중 큰 금액을 적용합니다.

실제 취득가액
2026년 12월 31일 당시의 시가

예를 들어 비트코인의 실제 매수가격이 2천만 원이고 2026년 12월 31일 시가가 8천만 원이라면 두 금액 중 큰 8천만 원이 취득가액으로 적용될 수 있습니다.

반대로 실제 매수가격이 1억 원이고 2026년 말 시가가 8천만 원이라면 더 큰 실제 취득가액 1억 원이 적용될 수 있습니다.

이 규정은 과세 시행 전 발생한 가격 상승분까지 과세되는 문제를 줄이기 위한 장치로 볼 수 있습니다.

2026년 말 시가는 어떻게 정할까?

국세청 안내에 따르면 시가고시가상자산사업자가 취급하는 가상자산은 각 사업자가 2027년 1월 1일 0시 현재 공시한 가상자산 가격의 평균 등을 기준으로 합니다.

개인이 임의로 특정 거래소 가격을 선택하는 방식은 아닙니다.

2027년 과세 시행 전에 국세청과 가상자산사업자가 구체적인 시가와 확인 방법을 안내할 가능성이 있으므로 관련 공지를 확인해야 합니다.

거래내역을 미리 보관해야 하는 이유

가상자산 세금을 계산하려면 매도금액뿐 아니라 취득가액과 수수료를 확인해야 합니다.

다음 자료를 미리 보관하는 것이 좋습니다.

거래소 매수·매도 내역
코인 간 교환 내역
입출금 내역
거래수수료 내역
개인지갑 전송 기록
해외거래소 거래내역
가상자산 대여 내역
실제 원화 입출금 내역

거래소를 탈퇴하거나 서비스가 종료되면 과거 자료를 받기 어려울 수 있습니다.

2027년까지 기다리지 말고 거래소별 전체 거래내역을 정기적으로 내려받아 보관하는 것이 안전합니다.

국내 거래소가 세금을 자동으로 내줄까?

가상자산소득은 연간 손익을 계산해 다음 해 종합소득세 신고기간에 기타소득으로 분리과세 신고하는 구조입니다.

현재 국세청 안내에 따르면 투자자가 다음 해 5월 1일부터 5월 31일까지 신고해야 합니다.

거래소가 제공하는 거래자료가 신고에 활용될 수 있지만 여러 거래소와 개인지갑을 사용했다면 투자자가 전체 손익을 확인해야 할 가능성이 큽니다.

거래소에서 세금을 모두 자동 계산해 납부해 줄 것이라고 생각해서는 안 됩니다.

해외거래소를 이용하면 과세되지 않을까?

국내 거주자가 해외거래소를 이용했다는 이유만으로 국내 가상자산 과세를 피할 수 있다고 단정하면 안 됩니다.

해외거래소와 개인지갑을 사용하면 취득가액과 매도금액을 원화로 환산하고 거래기록을 증명하는 과정이 더 복잡해질 수 있습니다.

다음 내용을 별도로 정리하는 것이 좋습니다.

거래 시점
거래한 가상자산과 수량
교환에 사용한 기축가상자산
거래 시점의 가격
적용 환율
거래수수료
입출금 지갑주소

해외거래소 관련 세부 신고방법은 과세 시행 전 최신 국세청 안내를 확인해야 합니다.

주식 세금과 합산될까?

가상자산소득은 기타소득으로 분리과세하도록 예정되어 있습니다.

국내주식이나 해외주식 양도소득과 동일한 소득으로 합산해 계산하는 구조는 아닙니다.

따라서 해외주식 양도차익에서 발생한 손실을 가상자산 이익과 상계하는 방식은 일반적으로 적용되지 않습니다.

가상자산 250만 원 기본공제와 해외주식 양도소득 기본공제 250만 원도 서로 다른 세금 체계에 속합니다.

실제 신고에서는 각 소득의 구분을 정확히 확인해야 합니다.

투자자가 2026년에 준비할 사항

1. 거래소별 거래내역 내려받기

국내외 거래소에서 매수와 매도, 입출금 및 수수료 내역을 내려받아 보관합니다.

2. 개인지갑 목록 정리하기

본인이 사용하는 지갑주소와 거래소 출금 내역을 연결해 정리합니다.

3. 취득가액 확인하기

오래전에 매수한 코인의 실제 매수가격을 확인할 수 있는 자료가 있는지 점검합니다.

4. 코인 간 교환내역 확인하기

원화 거래뿐 아니라 BTC·ETH·USDT 마켓에서 교환한 내역도 정리합니다.

5. 2026년 말 보유 수량 기록하기

2026년 12월 31일 기준으로 거래소와 개인지갑별 보유 수량을 확인합니다.

6. 최신 법 개정 확인하기

가상자산 과세는 이미 시행이 유예된 적이 있습니다. 실제 2027년 시행 전 세법과 시행령, 신고서식이 변경되는지 확인해야 합니다.

자주 묻는 질문

비트코인을 보유하기만 해도 세금을 내나요?

가격이 올랐더라도 매도나 교환 등으로 이익을 실현하지 않고 보유만 한다면 일반적으로 평가이익만으로 세금을 계산하지는 않습니다.

코인끼리 교환해도 세금이 발생하나요?

교환거래도 가상자산을 양도한 거래로 보아 소득을 계산할 수 있습니다.

원화로 출금하지 않았다고 과세 대상에서 자동으로 제외되는 것은 아닙니다.

가상자산 이익이 연 250만 원이면 세금이 없나요?

필요경비를 차감한 연간 가상자산 소득금액이 250만 원 이하라면 기본공제로 인해 납부세액이 발생하지 않을 수 있습니다.

신고의무 여부는 시행 당시 국세청 안내를 확인해야 합니다.

세율은 20%인가요, 22%인가요?

소득세율은 20%입니다.

여기에 소득세의 10%인 지방소득세가 추가되면 실질적인 부담은 과세표준의 22%가 됩니다.

2026년 이전에 발생한 수익도 과세되나요?

2027년 이전부터 보유한 가상자산은 실제 취득가액과 2026년 12월 31일 당시 시가 중 큰 금액을 취득가액으로 적용하는 특례가 있습니다.

이를 통해 과세 시행 전 가격 상승분이 과세소득에 포함되는 문제를 줄일 수 있습니다.

손실이 나도 신고해야 하나요?

연간 손익통산 결과와 신고의무는 시행 당시의 구체적인 신고 기준을 확인해야 합니다.

손실을 증명하려면 취득가액과 매도내역 등 관련 자료를 보관해야 합니다.

정리

가상자산 과세는 2027년 1월 1일 이후 발생한 양도와 대여소득부터 시행될 예정입니다.

가상자산의 연간 수입에서 취득가액과 수수료 등 필요경비를 차감하고 250만 원을 공제한 금액에 20%의 소득세가 적용됩니다. 지방소득세를 포함한 실질 세율은 22%입니다.

코인을 원화로 매도하는 거래뿐 아니라 다른 가상자산과 교환하는 거래도 과세 대상이 될 수 있습니다.

2027년 이전부터 보유한 가상자산은 실제 취득가액과 2026년 말 시가 중 큰 금액을 취득가액으로 사용할 수 있습니다.

기존 투자자는 거래소별 거래내역과 개인지갑 기록을 미리 정리하고, 실제 시행 전 국세청의 최종 신고지침을 다시 확인하는 것이 중요합니다.

※ 이 글은 2026년 7월 19일 현재 국세청 공개자료를 바탕으로 작성한 일반적인 세금 정보입니다. 가상자산 과세제도는 시행 전에 변경될 수 있으며 거래 유형과 개인별 상황에 따라 실제 세금이 달라질 수 있습니다. 신고 전 국세청 또는 세무 전문가에게 최신 내용을 확인하시기 바랍니다.

참고자료

국세청 가상자산소득 과세 안내